+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

В целях настоящей статьи под открытием короткой позиции по ценным бумагам далее в настоящей статье - короткая позиция , являющимся объектом операции РЕПО и находящимся у покупателя по первой части РЕПО, понимается реализация налогоплательщиком ценной бумаги при наличии обязательств по возврату ценных бумаг, полученных по первой части РЕПО. Открытие короткой позиции осуществляется при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска дополнительного выпуска , инвестиционных паев того же паевого инвестиционного фонда в собственности у покупателя по первой части РЕПО, реализация которых не приведет к открытию указанной короткой позиции. Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения получения в собственность по основаниям, отличным от операции РЕПО, договора займа ценными бумагами, получения на возвратной основе в соответствии с условиями, определенными пунктом 8 настоящей статьи ценных бумаг того же выпуска дополнительного выпуска , инвестиционных паев того же паевого инвестиционного фонда, по которым открыта короткая позиция. Закрытие короткой позиции осуществляется до момента приобретения ценных бумаг того же выпуска дополнительного выпуска , инвестиционных паев того же паевого инвестиционного фонда покупателем по первой части РЕПО, последующее немедленное отчуждение которых не приведет к открытию короткой позиции. В случае, если в течение одного дня одновременно осуществлялись сделки по приобретению и реализации выбытию ценных бумаг, закрытие короткой позиции происходит по итогам этого дня только в случае превышения количества приобретенных ценных бумаг над количеством реализованных ценных бумаг. В первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой метод ФИФО.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар "Новый налог на прибыль"

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новости налогового бремени

Как, сколько и когда уплачивать НДФЛ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Текст: Елена Родюкова С 1 января года начали действовать изменения, внесенные в статью Кроме того, в НК РФ была введена статья, определяющая порядок переноса убытков на будущие налоговые периоды.

Как следствие, изменился порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок ФИСС. В случае удержания НДФЛ налоговым агентом, у налогоплательщика физического лица обязанности по предоставлению налоговой декларации не возникает.

Организации, которые покупают ценные бумаги непосредственно у физического лица, налоговыми агентами не являются. В этом случае физическое лицо самостоятельно исчисляет, уплачивает налог и представляет налоговую декларацию по месту регистрации.

Отдельно определяется налоговая база по операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами. Раздельное определение налоговой базы означает, что если по одной из групп операций по итогам налогового периода получен убыток, то он не сальдируется с доходом, полученным по другой группе операций.

Из этого правила существуют исключения, о них — ниже. Налоговая база определяется по окончании налогового периода как доходы от реализации ценных бумаг и ФИСС за вычетом расходов, связанных с их приобретением, продажей, хранением и погашением.

В этом случае доход определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение. Состав расходов, уменьшающих налоговую базу по операциям с ценными бумагами, зависит от того, каким образом налогоплательщик приобрел ценные бумаги. Если налогоплательщик приобрел или получил их на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке наследования или дарения, то к документально подтвержденным расходам на приобретение или получение ценных бумаг относятся как суммы, с которых был уплачен налог, так и сумма самого налога.

Если налогоплательщик получил в собственность ценные бумаги в порядке наследования или дарения от близких родственников, то в целях налогообложения учитываются документально подтвержденные расходы дарителя или наследодателя.

В случае реализации ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в результате обмена конвертации от организации-эмитента, в качестве документально подтвержденных расходов признаются расходы на приобретение ценных бумаг, которыми налогоплательщик владел до обмена конвертации.

А при реализации ценных бумаг, полученных налогоплательщиком при реорганизации организации-эмитента, расходами на их приобретение признается стоимость первоначальных ценных бумаг реорганизуемой организации при условии документального подтверждения их покупной стоимости.

Данная норма применяется при условии, что на дату реализации таких акций долей участия они принадлежали налогоплательщику на праве собственности непрерывно в течении пяти и более лет.

Признание и перенос убытков на будущее Начиная с убытков за год, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков по обращающимся ценным бумагам и ФИСС на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Перенос убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Налоговые вычеты при переносе убытков на будущее по операциям с обращающимися ценными бумагами и по операциям с обращающимися ФИСС предоставляются раздельно.

Причем убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами принимается в целях налогообложения с учетом предельной границы колебаний рыночной цены. Перенос убытков на будущее налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Налоговый агент не вправе уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на убытки, полученные физическим лицом в предыдущем налоговом периоде. Налоговая база по операциям РЕПО 1 января года вступила в силу статья Эти поправки позволяют устранить спорные ситуации, возникающие при исчислении и удержании НДФЛ.

Ранее в целях налогообложения физического лица сделки РЕПО рассматривались как две отдельные сделки купли-продажи ценных бумаг. Теперь при реализации ценных бумаг по первой или второй частям РЕПО налоговая база не определяется. По совокупности операций РЕПО налоговая база определяется как доходы в виде процентов по займам, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам по совокупности всех операций РЕПО за налоговый период.

Датой получения доходов или признания расходов является дата фактического исполнения или прекращения обязательств участников по второй части РЕПО. Доходы и расходы по операциям РЕПО определяются в следующем порядке. Указанный расход уменьшает доходы, полученные по операциям РЕПО, а также доходы по операциям купли-продажи обращающихся ценных бумаг.

Указанный расход уменьшает доходы, полученные по операциям РЕПО, и доходы по операциям с ценными бумагами, приобретенными по операциям РЕПО, которые связаны с открытием короткой позиции, и операциям займа с указанными ценными бумагами.

При определении доходов и расходов по операциям РЕПО применяется фактическая цена реализации приобретения ценной бумаги с учетом накопленного процентного дохода, независимо от ее рыночной расчетной цены. Если по итогам налогового периода расходы превысили доходы, налоговая база по операциям РЕПО признается равной нулю.

При этом на сумму убытка можно уменьшить доходы, полученные налогоплательщиком в том же налоговом периоде. Если операции РЕПО признаются не исполненными или не надлежащим образом исполненными, участники операции РЕПО обязаны учесть доходы расходы от реализации приобретения ценных бумаг в обычном порядке.

Если между датами исполнения первой и второй частей РЕПО эмитентом осуществляются выплаты покупателю по первой части РЕПО в виде дивидендов, купонов, частичного погашения номинальной стоимости и иные выплаты по ценным бумагам, являющимися предметом операции РЕПО, то, по общему правилу, независимо от вариантов расчетов между участниками РЕПО, указанные выплаты признаются доходами продавца по первой части РЕПО.

Сделка не признается операцией РЕПО в целях налогообложения, если она заключена физическим лицом без участия профессионального участника рынка ценных бумаг. Налоговая база по операциям займа ценными бумагами С года вступила в действие статья Для расчета процентов стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, признается равной рыночной цене таких ценных бумаг на дату заключения договора займа, а при отсутствии рыночной цены — равной расчетной цене.

Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется следующим образом: из доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком как кредитором по совокупности договоров займа, вычитаются расходы в виде процентов, уплаченных им же, как заемщиком по совокупности других договоров займа в рамках одного налогового периода.

В налоговую базу по операциям займа ценными бумагами также включаются доходы по всем последующим операциям с ценными бумагами, полученными по договору займа, - операциям купли-продажи и операциям РЕПО с указанными ценными бумагами. Если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель По общему правилу физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Но в силу того, что статьей Физическое лицо обращается к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанного налога, и подлежащая возврату сумма перечисляется на указанный в заявлении счет налогоплательщика.

При этом агент обязан сообщать налогоплательщику об излишне удержанной сумме налога в течение десяти дней со дня обнаружения этого факта. Вернуть же налог следует в течение трех месяцев со дня получения заявления от налогоплательщика. Если срок возврата нарушен, налоговый агент обязан за каждый день просрочки начислить в пользу физического лица проценты на сумму невозвращенного налога исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, теперь возврат налога возможен в счет предстоящих платежей, а также закреплена возможность возврата излишне удержанного налога из собственных средств агента - до того, как данная сумма будет возвращена ему из бюджета.

Если в течение налогового периода физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ, налог ему должны вернуть налоговые органы. Для этого по окончании налогового периода налогоплательщик подает в инспекцию по месту жительства декларацию и документы, подтверждающие его статус налогового резидента РФ.

Понравилась ли Вам статья?

Пресс-центр

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 1. Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств. Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным устанавливается национальным законодательством.

Если вы столкнулись с невнимательным обращением персонала или обнаружили дефекты в нашей работе, обязательно сообщите нам об этом. Также вы можете высказать свои пожелания или просто поблагодарить нас за работу.

Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами действующая редакция 1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1 с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2 с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3 с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; 4 с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта; 5 с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4. При этом для целей настоящей статьи отнесение ценных бумаг и производных финансовых инструментов к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, производного финансового инструмента, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами

Сравнить с редакцией статьи от Статья Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам, а также порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств. При этом ценные бумаги, выпущенные в соответствии с применимым законодательством иностранных государств, относятся к эмиссионным ценным бумагам в случае их соответствия критериям, установленным Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". В случае, если операция с ценными бумагами соответствует критериям операции с производными финансовыми инструментами, налогоплательщик самостоятельно относит указанную операцию в целях налогообложения к операции с ценными бумагами либо к операции с производными финансовыми инструментами. В целях настоящей статьи под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, и по такой налоговой базе в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка с учётом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи В целях настоящей статьи под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги. В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно установить в своей учётной политике порядок определения применимого законодательства. При этом, если ценные бумаги признаются обращающимися на российском организованном рынке ценных бумаг, под применимым законодательством понимается законодательство Российской Федерации. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем.

6 Определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Сроки вступления в силу вышеперечисленных Федеральных законов различны, так же как и налоговые периоды, в отношении которых распространяются изменения и дополнения, внесенные в различные статьи гл. Проанализируем новые положения гл. Рыночная стоимость ценных бумаг при получении дохода в виде материальной выгоды от их приобретения ст. При получении физическим лицом такого дохода датой фактического получения согласно подп. Вместе с тем дата, на которую должна определяться рыночная стоимость ценных бумаг при расчете налоговой базы по НДФЛ за налоговый период в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в гл.

Наши банеры Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок cтатья Доходы от операций При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные по следующим операциям: с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании; ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

Показать предыдущую страницу документа цены; доход убыток от приобретения ценных бумаг, полученных в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, рассчитанный на дату обмена ценных бумаг исходя из рыночной цены ценных бумаг, переданных в порядке обмена, а при отсутствии рыночной цены ценных бумаг - исходя из их расчетной цены. В целях настоящей статьи убытком признается отрицательный финансовый результат, определяемый в соответствии с пунктом 12 статьи настоящего Кодекса. В целях настоящей статьи для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается: доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной; расходами по выплате процентов по займу, полученному денежными средствами в рамках операции РЕПО, которые принимаются на уменьшение доходов, полученных по операциям РЕПО, а также доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, - если такая разница является положительной. Абзац двадцать седьмой утратил силу на основании Федерального закона от 28 ноября г.

Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Об учете при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц убытков по операциям РЕПО по операциям с ценными бумагами и ПФИ. Порядок учета убытков, полученных от операций РЕПО, при определении налоговой базы от операций с ценными бумагами изложен в п. При этом данный пункт не содержит никаких ограничений по времени учета убытков, полученных от операций РЕПО. Ответ Мнение консультантов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение акций и облигаций

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1 от источников в Российской Федерации и или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2 от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями - настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами Главная Публикации Особенности определения налоговой базы по операциям При этом такие выплаты не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора. Пунктом 18 ст. Согласно абз. Налогообложение доходов, определенных п. С учетом вышеизложенного в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом - кредитором в период действия договора займа ценных бумаг, применяются налоговые ставки, предусмотренные п.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО.

Глава Налогоплательщики[ править ] 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как определяется налоговая база?

НК РФ Статья Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами введена Федеральным законом от Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется в соответствии с настоящей статьей. Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств, удовлетворяющего условиям, определенным настоящим пунктом далее в настоящей статье также - договор займа.

Погашение займа акциями

Любовь Павлова Победить "мировую закулису" можно отказом от денег? Яков Набокин Организация на упрощенке. Александра Осипова Анализ эфективности использования оборотных активов С этого ничего не подойдет? Анализ состава, структуры, динамики оборотных активов и оценка их оборачиваемости Курсовая работа.

Глава Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок бесплатно.

Налог на прибыль организаций Статья Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами 1. Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств, удовлетворяющего условиям, определенным настоящим пунктом далее также - договор займа. Правила настоящей статьи применяются к операциям займа ценными бумагами налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Уважаемые клиенты! Обратите внимание на особенности налогообложения займов по ценным бумагам. Если у вас открыт заем по ценным бумагам, который вы хотите перенести на г, налогообложение дохода полученного, от продажи акций в году, будет осуществляться следующим образом: Для займов по ценным бумагам, открытых до 11 декабря г включительно и перенесенных на г. Если эти займы по ценным бумагам будут закрыты в срок, превышающий 1 месяц со дня открытия, сумма, полученная от продажи акций, будет включена в налогооблагаемую базу. Таким образом, для минимизации налогообложения мы рекомендуем закрыть короткие позиции, если они открыты до 11 декабря г включительно. Так же мы рекомендуем своевременно закрыть короткие позиции, открытые после 11 декабря г в январе года. Ниже прилагаем выдержки из ответа нашего аудитора по данному вопросу, которым мы руководствовались при составлении данного разъяснения.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов расходов по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Эмма

    Теперь джентельменский набор будет состоять из: